�。▽�(duì)關(guān)稅政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，更正了之前快速解讀時(shí)的筆誤；解釋了10公斤以下小包裝規(guī)格歸類規(guī)則；介紹了磷肥稅則號(hào)變化……)
2017年度肥料進(jìn)出口
關(guān)稅政策詳解
2016年12月23日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)正式公布《2017年度關(guān)稅調(diào)整方案》。與肥料相關(guān)的產(chǎn)品和原料進(jìn)出口關(guān)稅調(diào)整情況為：1. 進(jìn)口關(guān)稅稅率整體不變；2.除列名含鉀的肥料品種外，其他肥料出口關(guān)稅降為零；3. 磷礦石出口配額總量減少，出口關(guān)稅稅率下降；4.有機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和普鈣、重鈣等磷肥進(jìn)出口稅則號(hào)有變。
進(jìn)口關(guān)稅整體不變
2017年度，中國(guó)繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸二銨、氮磷鉀三元復(fù)合肥實(shí)行進(jìn)口關(guān)稅配額管理，配額內(nèi)進(jìn)口關(guān)稅稅率名義為4%，實(shí)際按1%暫定關(guān)稅執(zhí)行。關(guān)稅配額外進(jìn)口這三種肥料，最惠國(guó)稅率為50%，普通稅率150%。多年來(lái)，這三種肥料的實(shí)際進(jìn)口量遠(yuǎn)低于關(guān)稅配額數(shù)量。
進(jìn)口除尿素之外的其他氮肥，中國(guó)承諾的最惠國(guó)進(jìn)口稅率為4%。進(jìn)口除磷酸二銨、氮磷鉀三元復(fù)合肥之外的磷復(fù)肥，中國(guó)承諾的最惠國(guó)進(jìn)口稅率名義為3%，實(shí)際按1%暫定關(guān)稅執(zhí)行。進(jìn)口各種鉀肥，中國(guó)承諾的最惠國(guó)進(jìn)口稅率名義為4%，實(shí)際按1%暫定關(guān)稅執(zhí)行。從與中國(guó)簽訂有雙邊協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)和從最不發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口這些不實(shí)行關(guān)稅配額管理的肥料，可根據(jù)協(xié)定或中國(guó)政府承諾，最低執(zhí)行零關(guān)稅。
2017年，中國(guó)對(duì)部分化肥原料進(jìn)口實(shí)行暫定低稅率：硫磺最惠國(guó)名義稅率3%，硫酸最惠國(guó)名義稅率5.5%，均執(zhí)行暫定稅率1%；磷礦石、合成氨最惠國(guó)名義稅率5.5%，暫定零關(guān)稅。
不列名含鉀的肥料出口全部零關(guān)稅
與2016年度相比，2017年中國(guó)肥料出口關(guān)稅政策主要變化：取消尿素、氯化銨等氮肥出口關(guān)稅；取消重鈣、普鈣等磷肥出口關(guān)稅；取消磷酸一銨、磷酸二銨、氮磷二元肥等復(fù)合肥出口關(guān)稅；氮磷鉀三元復(fù)合肥出口關(guān)稅從30%下調(diào)至20%；氯化鉀、硫酸鉀、硝酸鉀等鉀肥出口關(guān)稅保持不變。
根據(jù)新方案，2017年中國(guó)保留對(duì)稅則中列名含鉀的肥料征收出口關(guān)稅，其他肥料全部免征出口關(guān)稅。稅則中列名含鉀的肥料有：氯化鉀（從量600元/噸）、硫酸鉀（從量600元/噸）、硝酸鉀（從價(jià)5%）、含鉀礦物肥料（從價(jià)30%）、氮磷鉀三元復(fù)合肥（從價(jià)20%）、磷鉀二元復(fù)合肥（從價(jià)5%）。 對(duì)于其他可能含鉀的肥料，按貨物歸類規(guī)則，出口時(shí)按不列名含鉀的HS編碼報(bào)關(guān)，依法免征出口關(guān)稅。這類HS編碼有31051000、31059010和31059090。
HS31051000是指制成片狀及類似形狀或每包毛重不超過(guò)10公斤的31章“肥料”各種貨物。氯化鉀、硫酸鉀、硫酸鉀鎂等礦物鉀肥以及氮磷鉀三元復(fù)合肥、磷鉀二元復(fù)合肥制成毛重不超過(guò)10公斤的包裝規(guī)格，出口時(shí)均可按31051000報(bào)關(guān)，不征出口關(guān)稅。
硝酸鉀因?yàn)闅w類于第28章貨物，即使制成每包毛重不超過(guò)10公斤的規(guī)格，也不按31051000報(bào)關(guān)。對(duì)于除硝酸鉀之外的氮鉀二元復(fù)合肥，不管是復(fù)合還是復(fù)混（摻混）方式生產(chǎn)的，按歸類規(guī)則均屬于31059090“其他（未列名）肥料”，出口不征關(guān)稅。
符合HS31059010歸類要求的“有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料”，不論是否含鉀，也不征出口關(guān)稅。
另外，根據(jù)商務(wù)部2016年第60號(hào)公告，2017年中國(guó)繼續(xù)對(duì)磷礦石出口實(shí)行配額管理，出口配額總量由2016年度的100萬(wàn)噸降為80萬(wàn)噸。磷礦石出口關(guān)稅則從20%下調(diào)至15%。。
中國(guó)稅則增列有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料
有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料進(jìn)出口一直沒(méi)有單獨(dú)列名的稅則號(hào)。中國(guó)進(jìn)出口貨物歸類采用國(guó)際海關(guān)組織的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》（HS前6位），并在國(guó)際海關(guān)組織歸類原則下設(shè)定本國(guó)子目（HS第7位和第8位）�，F(xiàn)行《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中，有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料因?yàn)閲?guó)際貿(mào)易量較小等原因，一直沒(méi)有單獨(dú)的列名貨物歸類，而是歸在（HS310590）“其他肥料”中。因此，各國(guó)的國(guó)際貿(mào)易統(tǒng)計(jì)中，無(wú)法取得有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料的貿(mào)易量、貿(mào)易額數(shù)據(jù)。
根據(jù)中國(guó)《2017年關(guān)稅實(shí)施方案》，自2017年1月1日起，中國(guó)在本國(guó)子目中將“其他肥料（HS31059000）”拆分為“有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料（HS31059010）”和“其他肥料（HS31059090）”。也就是說(shuō)，2017年起中國(guó)海關(guān)將單獨(dú)統(tǒng)計(jì)有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料的進(jìn)出口數(shù)據(jù)。
“有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料（HS31059010）”有明確的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)要求。《2017年關(guān)稅實(shí)施方案》規(guī)定，HS31059010稅則號(hào)貨物是指符合《有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料》（GB18877-2009）標(biāo)準(zhǔn)的肥料；并明確規(guī)定，如GB18877-2009國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)有更新、替換，統(tǒng)一按最新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。現(xiàn)行GB18877-2009標(biāo)準(zhǔn)適用于以人及畜禽糞便、動(dòng)植物殘?bào)w、農(nóng)產(chǎn)品加工下腳料等有機(jī)物料經(jīng)過(guò)發(fā)酵，進(jìn)行無(wú)害化處理后，添加無(wú)機(jī)肥料制成的有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料。標(biāo)準(zhǔn)不適用于添加腐植酸的有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料。有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料的質(zhì)量要求見(jiàn)下表。
另外，根據(jù)現(xiàn)行增值稅退免稅政策，與其他化學(xué)肥料出口要征出口環(huán)節(jié)增值稅（稅率13%）不同，出口有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料視同內(nèi)銷免征出口環(huán)節(jié)增值稅（需在稅務(wù)主管部門備案）。
重鈣普鈣等磷肥稅則號(hào)換版
2017年，中國(guó)進(jìn)出口稅則稅目與國(guó)際海關(guān)組織發(fā)布的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》同步轉(zhuǎn)版。2017年1月1日新版協(xié)調(diào)制度生效后，中國(guó)將根據(jù)國(guó)際海關(guān)組織HS編碼前6位的調(diào)整情況，相應(yīng)變更進(jìn)出口貨物稅則號(hào)。此次換版修訂，磷肥產(chǎn)品的編碼有所調(diào)整。
國(guó)際海關(guān)組織2012版《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中，品目“3103”礦物磷肥及化學(xué)磷肥中有兩個(gè)6位子目：310310過(guò)磷酸鈣和310390除過(guò)磷酸鈣外的其他單一磷肥。按照國(guó)際海關(guān)組織公約，各締約國(guó)在采用《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》時(shí)，鑒于貿(mào)易統(tǒng)計(jì)、檢驗(yàn)檢疫、出口退稅等監(jiān)管需要，可以在6位子目后增加位數(shù)來(lái)進(jìn)一步對(duì)商品進(jìn)行細(xì)分。但是，締約國(guó)的商品細(xì)分不得突破前6位品目的分類規(guī)則。上面提到中國(guó)增列的有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料，是在前6位不變的前提下增設(shè)了第7-8位本國(guó)子目稅號(hào)。至2016年底，中國(guó)進(jìn)出口稅則中310310過(guò)磷酸鈣品目下細(xì)分為兩類：31031010重過(guò)磷酸鈣和31031090其他過(guò)磷酸鈣。在進(jìn)口、出口報(bào)關(guān)時(shí)，重過(guò)磷酸鈣8位商品號(hào)碼填報(bào)“31031010”，普通過(guò)磷酸鈣、富過(guò)磷酸鈣8位商品號(hào)碼填報(bào)“31031090”。
2017年換版后，重過(guò)磷酸鈣8位稅則號(hào)變更為“31031110”，普通過(guò)磷酸鈣8位稅則號(hào)變更為“31031900”。其他過(guò)磷酸鈣（富過(guò)磷酸鈣）則按含量劃分，按重量計(jì)五氧化二磷（P205）含量在35%及以上的按“31031190”稅則號(hào)報(bào)關(guān)；含量低于35%的，按“31031900”（同普通過(guò)磷酸鈣）報(bào)關(guān)。
2017年度所有過(guò)磷酸鈣出口關(guān)稅均執(zhí)行零關(guān)稅，錯(cuò)報(bào)HS稅號(hào)出口不涉及偷逃關(guān)稅。但是，海關(guān)仍可以影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性為由，依法予以警告或者處1000元以上1萬(wàn)元以下罰款。所以，進(jìn)出口企業(yè)要注意相關(guān)貨物稅則號(hào)的變化，提前做好準(zhǔn)備。
