近日，財(cái)政部發(fā)文對(duì)出口化肥加征100%的出口關(guān)稅，這是2007年6月對(duì)142項(xiàng)商品開征出口關(guān)稅之后的又一次調(diào)整。國(guó)家為何頻頻使用出口關(guān)稅政策，與相關(guān)的政策特別是出口退稅的調(diào)整相比出口關(guān)稅有何優(yōu)勢(shì)？
首先，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今，已不再是以出口商品為終極目標(biāo)。對(duì)于資源性、緊缺性產(chǎn)品的出口需要一定的限制，而降低出口退稅率卻有操作空間的限制，加征出口關(guān)稅能更加靈活地調(diào)控我國(guó)資源性產(chǎn)品的出口。
其次，從稅收學(xué)上來(lái)看，出口關(guān)稅的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的扭曲較小。出口退稅本是一種消除出口歧視的中性措施，其目的在于使出口商品與國(guó)內(nèi)同類商品承擔(dān)相同的稅負(fù)，而非鼓勵(lì)或限制出口。但在現(xiàn)實(shí)生活中，我國(guó)的出口退稅制度卻承擔(dān)了太多的目標(biāo)和任務(wù)，如調(diào)節(jié)出口、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、緩解人民幣升值壓力等等，出口退稅率頻繁調(diào)整，近兩年呈現(xiàn)出不斷下降的趨勢(shì)。在很大程度上，它已經(jīng)和維護(hù)稅收中性的初衷相背離。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)都對(duì)不同類型企業(yè)、不同貿(mào)易方式以及不同性質(zhì)的產(chǎn)品實(shí)行不同級(jí)別的出口退稅率，即恪守“差別退稅”。外貿(mào)流通企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)之間、一般貿(mào)易和加工貿(mào)易之間、進(jìn)料加工和來(lái)料加工之間在出口退稅方面均采用不一樣的政策，使得同樣的商品出口承擔(dān)不一樣的稅負(fù)，扭曲了各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體之間的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
與出口退稅相比，出口稅的目的比較單一，即調(diào)節(jié)出口。具體來(lái)說(shuō)主要包括鼓勵(lì)本國(guó)的加工貿(mào)易以及增加財(cái)政收入，這與發(fā)達(dá)國(guó)家的進(jìn)口關(guān)稅升級(jí)有異曲同工之妙。出口關(guān)稅大多實(shí)行比例稅率，對(duì)同類商品課征同種關(guān)稅，相對(duì)而言比較公平，不像出口退稅一樣要對(duì)不同型號(hào)、不同種類的商品進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。另外，由于出口關(guān)稅涉及的對(duì)象較窄，目的亦比較單一，對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲較為有限。
最后，近年來(lái)，國(guó)際上一些人指責(zé)聲稱其違反WTO的反補(bǔ)貼原則，認(rèn)為增值稅稅收優(yōu)惠的存在使得我國(guó)的出口退稅率高于國(guó)內(nèi)實(shí)際的增值稅稅負(fù)從而構(gòu)成一種出口補(bǔ)貼。顯然，這是一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，因?yàn)樵鲋刀惖亩愂諆?yōu)惠是非常有限的，同時(shí)我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)較重而不是相反。出口關(guān)稅是否會(huì)違背WTO規(guī)則？通過(guò)對(duì)世貿(mào)規(guī)則的審查可以發(fā)現(xiàn)，出口關(guān)稅并沒(méi)有列入減讓表，世貿(mào)組織的成員方不承擔(dān)減讓義務(wù)，也不存在通知的義務(wù)；出口關(guān)稅被列入“應(yīng)通知措施的指示性清單”，但名存實(shí)亡；世貿(mào)組織的現(xiàn)行規(guī)則對(duì)出口稅幾乎不存在具體的紀(jì)律約束；如果說(shuō)有什么約束的話，那就是中國(guó)在入世時(shí)的承諾。中國(guó)除了對(duì)列舉的84種產(chǎn)品征收出口稅外，不能再對(duì)其他產(chǎn)品征出口稅。可見(jiàn)，對(duì)特定的產(chǎn)品課征出口關(guān)稅一般不會(huì)引起其他國(guó)家的爭(zhēng)議。
綜上所述，出口關(guān)稅政策是在WTO框架之下對(duì)經(jīng)濟(jì)扭曲較小的一項(xiàng)稅收政策，通過(guò)對(duì)它的調(diào)整以達(dá)到我們的相關(guān)經(jīng)濟(jì)與環(huán)保目標(biāo)，這是面對(duì)目前國(guó)內(nèi)資源、環(huán)境壓力較大現(xiàn)狀所采取的理性選擇。
